Прибыльность или убыточность продаж газа в России зависит от метода бухучета

Финансовый отчет Газпрома за 2006 год дает информацию о том, как газовый монополист распределяет затраты между поставками газа российским потребителям и в страны дальнего зарубежья. В Таблице 1 приведены отчетные данные Газпрома по выручке и себестоимости продаж газа в РФ и на экспорт. Долларовые показатели рассчитаны по средним курсам рубля к доллару в 2005 и 2006 годах.

Таблица 1. Выручка Газпрома и себестоимость проданного газа

Продажа потребителям РФ	2006	2005		Экспорт в дальнее зарубежье	2006	2005
В миллионах рублей:				В миллионах рублей:
Выручка от продажи газа	366,226	315,202		Выручка от продажи газа	754,320	562,475
Покупная стоимость газа	137,383	116,932		Покупная стоимость газа	58,506	49,425
Затраты по транспортировке газа	235,933	190,076		Затраты по транспортировке газа	239,089	200,074
Себестоимость газа:	373,316	307,008		Себестоимость газа:	297,594	249,499
Прибыль (убыток)	-7,090	8,194		Прибыль (убыток)	456,725	312,976
Отношение прибыли к себестоимости	-2%	3%		Отношение прибыли к себестоимости	153%	125%
Объем продаж в РФ, млрд куб м	316.3	307.0		Объем экспорта, млрд куб м	161.5	156.1
Себестоимость, руб/ 1000 куб м (1)	434	381		Себестоимость, руб/ 1000 куб м (1)	362	317
Отчетная с/ст-ть, руб/ 1000 куб м (2)	NA	335		Отчетная с/ст-ть, руб/ 1000 куб м (2)	NA	335
В миллионах долларов США:				В миллионах долларов США:
Выручка от продажи газа	13,469	11,142		Выручка от продажи газа	27,743	19,882
Покупная стоимость газа	5,053	4,133		Покупная стоимость газа	2,152	1,747
Затраты по транспортировке газа	8,677	6,719		Затраты по транспортировке газа	8,793	7,072
Себестоимость газа:	13,730	10,852		Себестоимость газа:	10,945	8,819
Прибыль (убыток)	-261	290		Прибыль (убыток)	16,798	11,063
Отношение прибыли к себестоимости	-2%	3%		Отношение прибыли к себестоимости	153%	125%
Объем продаж в РФ, млрд куб м	338.0	328.3		Объем экспорта, млрд куб м	150.1	147.1
Себестоимость, $/ 1000 куб м (1)	14.95	12.59		Себестоимость, $/ 1000 куб м (1)	14.34	11.88
Отчетная с/ст-ть, $/ 1000 куб м (2)	NA	11.83		Отчетная с/ст-ть, $/ 1000 куб м (2)	NA	11.83
Среднегодовой курс, RUR/USD	27.19	28.29		Среднегодовой курс, RUR/USD	27.19	28.29

Примечания: (1) Себестоимость на  1000 куб м = (Покупная стоимость) / (Объем); (2) По МСФО.

Источники: Финансовый отчет Газпрома 2006; Квартальный отчет Газпрома за I кв 2007; Отчет по МСФО 2005.

В Таблице 1 показана средняя себестоимость добычи газа в Газпроме в 2005 году по международным стандартам финансовой отчетности (МСФО), отличная от себестоимости по российским стандартам. В российской отчетности Газпрома себестоимость добычи газа отдельно не представляется.

Применяемый в бухгалтерской отчетности Газпрома метод увеличивает себестоимость газа, поставляемого российским потребителям, и уменьшает затраты на экспорт газа в дальнее зарубежье. На распределение затрат влияют следующие факторы:

• Газпром покупает газ у российских независимых производителей по цене, превышающей цену добывающих предприятий Газпрома. Например, Газпром покупал газ у Роснефти по цене  $18.82/ 1000 куб м в 2005 году и по $20.58 в 2006 г.

• Похоже, что весь газ, приобретенный у независимых производителей, считается проданным российским потребителям. Это повышает себестоимость продаж газа в РФ.

• В отчетности считается, что в дальнее зарубежье поставляется только газ, добытый предприятиями Газпрома.

Такое распределение затрат не противоречит закону. Более того, Газпром вправе показать в своей отчетности, например, что в Европу поставляется газ, добытый на месторождениях с самой низкой себестоимостью, а российским потребителям - самый дорогой газ. Таким образом прибыли от экспорта станут еще выше, а убытки от продаж в РФ возрастут. Отметим, что Газпром лоббирует повышение российских цен до уровня, обеспечивающего равную доходность экспорта и продаж газа в РФ. Согласно решению Правительства, этот уровень российских цен будет достигнут в 2011 году. Отчетная убыточность продаж газа в РФ, наверно, помогает Газпрому лоббировать скорейшее повышение российских цен и сдерживать рост налогов.

Стоит также отметить, что объемы экспорта газа в Европу выросли от 127 млрд куб м в 2001 году до 156 млрд куб м в 2005 г. В этот же период объемы поставок собственного газа Газпрома потребителям РФ увеличились с 282 до 286 млрд куб м. Почти весь прирост добычи Газпрома и соответствующие инвестиционные затраты были вызваны ростом экспорта газа, тогда как финансовый отчет показывает, что более дорогой газ поставляется российским потребителям.

В ближайшие годы весь прирост добычи Газпрома будет вызван ростом спроса на российский газ за пределами бывшего СССР. Газпром планирует серьезное увеличение экспорта газа в дальнее зарубежье. Продажи собственного газа Газпрома потребителям РФ, соответственно, сократятся, и на российском рынке появится больше газа независимых производителей. Основная часть спроса бывших советских республик будет покрываться газом из Средней Азии.

Годовой отчет Газпрома поясняет источники финансирования экспортной программы газового монополиста:

• "Для освоения новых месторождений необходимо найти источники покрытия растущей себестоимости газа. В Европе отсутствуют резервы роста цены – долгосрочный прогноз конъюнктуры мирового рынка не предполагает существенного увеличения цен на газ. Более того, в настоящее время наблюдается воздействие низких цен спотового рынка на общую ценовую ситуацию в Западной Европе. В этих условиях решение проблемы возможно только за счет установления экономически обоснованных цен на рынках газа России и стран СНГ."

Это утверждение справедливо, если предположить, что большая часть дорогого газа будет поступать на российский рынок. Необходимо учитывать, что месторождения Газпрома, введенные в строй до 2006 года, могут полностью удовлетворять спрос российского рынка до 2011 года. В дальнейшем эти месторождения Газпрома и газ независимых производителей могут держать весь российский рынок еще 5-7 лет. Если привязать новые месторождения к экспортным поставкам, то дорогой газ потребуется на российском рынке не раньше 2016 года.

Благодарю журналистов газеты "Ведомости", обративших внимание на ошибку в предыдущей версии таблицы и неточности формулировок. Финансовый отчет по РСФО не консолидирован, и экспортные объемы должны отражать только газ Газпрома. Вместе с тем, не совсем понятно, почему объем продаж газа в РФ в 2006 г. по неконсолидированному отчету превышает показатель консолидированного отчета почти на 22 млрд куб м.

Михаил Корчемкин, Гендиректор

8 июня 2007 г. (с исправлениями от 26 июня 2007г.)