Газпром: Возможности легального увеличения и уменьшения налоговых платежей

• Анализ операций по экспорту и транзиту газа на территории России и стран бывшего СССР показывает, что у Газпрома может возникнуть необходимость применения одинаковых стандартов и подходов во внешнеторговой деятельности на восточных и западных границах России.

  • Для Газпрома это означает выбор между увеличением или уменьшением налоговых платежей более, чем на миллиард долларов в год.

• На российско-казахстанской границе Газпром использует РосУкрЭнерго (РУЭ) - совместное предприятие австрийского банка Raiffeisenbank и Газпромбанка, зарегистрированное в Швейцарии.

  • РУЭ закупает среднеазиатский газ за пределами Российской Федерации и доставляет его через российскую территорию на Украину.

  • Транзитный газ не облагается импортной и экспортной пошлиной, поскольку он принадлежит иностранной компании.

    Таблица 1: Возможности увеличения налогообложения газа из Средней Азии

  	Единица изм.	Импортер: РосУкрЭнерго	Новый импортер:  Газпром
  Цена на границе Казахстана и России	$/тыс.куб.м	(62.00)	(62.00)
  Импортная пошлина - 5%	$/тыс.куб.м	-	(3.10)
  Стоимость транзита по РФ	$/тыс.куб.м	(9.11)	-
  Цена на границе России и Украины	$/тыс.куб.м	80.00	93.00
  Экспортная пошлина - 30%	$/тыс.куб.м	-	(27.90)
  Прибыль продавца	$/тыс.куб.м	8.89	0.00
  Годовой объем транзита	млрд.куб.м	40.0	40.0
  Сумма пошлин	$ млн	-	(1,240.0)

• Предположим, что Газпром заменит РУЭ и начнет самостоятельную закупку и продажу среднеазиатского газа (Таблица 1).

  • В этом случае весь объем транзитного газа становится объектом обложения импортной и экспортной пошлиной, и выплаты налогов Газпромом легально вырастают на 1,24 миллиарда долларов в год.

  • Отметим, что для безубыточности этой операции Газпрому придется увеличить экспортную цену газа на украинской границе до 93 долларов за тыс.куб.м.

  • В Таблице 1 представлены цены и объемы, ожидаемые в 2005 г.

• Очевидно, с точки зрения основного акционера Газпрома - государства - практика использования иностранных компаний для уменьшения налогов на миллиард долларов в год является вполне легальной.

  • В 1999 г. транзитные поставки такого рода начала Итера, зарегистрированная в США и на Кипре.

  • В 2003 г. Итеру сменила венгерская компания Eural Trans Gas of Hungary, которую в свою очередь в 2004 г. сменила швейцарская РУЭ.

  • Отметим, что для акционеров ОАО зарубежная 100%-ная дочка Газпрома (например, британская Gazprom UK Limited или германская ЗМБ-Зарубежгаз) была бы полезнее, чем РУЭ, половина прибыли которой достается австрийскому банку за пределами РФ.

• На российско-украинской границе Газпром не пользуется услугами иностранных компаний.

• Газпром продает газ на границах стран-импортеров или на оговоренных зарубежных терминалах. При этом Газпром оплачивает все расходы на транспортировку газа от российской границы до пункта продажи.

  • Начиная с января 2004 г., Газпром платит экспортную пошлину, устанавливаемую в размере 30% от таможенной стоимости газа. Газпром считает таможенную стоимость равной контрактной цене на газ.

  • В большинстве случаев Газпром оплачивает расходы на транзит газа за пределами территории РФ специально оговоренными объемами газа. По нашей оценке в 2004 г. Украина получила в счет оплаты за транзит около 26 млрд.куб.м газа; Молдова, Румыния, Болгария, Словакия, Чехия и Австрия совместно - примерно 7,1 млрд.куб.м.

  • Газпром считает, что затраты на транзит за пределами РФ облагаются вывозной таможенной пошлиной (см. предыдущий комментарий).

• Предположим, с января 2004 г. Газпром применил к операциям по экспорту газа через Украину тот же подход, что и к операциям по транзиту среднеазиатского газа (Таблица 2).

  • Предположим, что Gazprom UK, британская 100%-ная дочерняя компания Газпрома, закупает на российско-украинской границе 109,1 млрд.куб.м газа, предназначенного на экспорт в Европу, и 26,9 млрд.куб.м, предназначенного в уплату за транзит по территории Украины и Молдовы (всего 136,0 млрд.куб.м).

  • Gazprom UK платит цену, равную соответствующей экспортной выручке, уменьшенной на расходы на транзит. При такой цене Gazprom UK не будет иметь налогооблагаемой прибыли.

  • Gazprom UK выполняет все контрактные условия и обязательства Газпрома, включая поставку газа в оплату расходов на транзит на Украине м в Молдове.

  • В Таблице 2 указаны цены и объемы 2004 г. Использование иностранной "дочки" позволило бы Газпрому сократить выплаты таможенных пошлин почти на 0,8 миллиарда долларов.

  • Приведенная схема принципиально отличается от схемы, используемой РосУкрЭнерго. РУЭ получает прибыль за пределами России, в то время как использование Gazprom UK для ликвидации "налога на затраты на транзит" приведет к увеличению прибыли Газпрома в России.

  • В 2005 г. цены и объемы выросли, так что выросли и излишне уплачиваемые таможенные пошлины.

    Таблица 2: Возможности уменьшения налогообложения экспорта газа через Украину

  	Ед. изм.	Факт. экспортер:  Газпром	Экспортер:  Gazprom UK
  Экспорт в Европу через Украину	млрд.куб.м	109.1	109.1
  Средняя цена в пунктах продажи газа	$/тыс.куб.м	137.0	137.0
  Экспортная выручка	$ млн	14,946.7	14,946.7
  Фактическая переплата пошлин:
  Экспортная пошлина (30%)	$ млн	(4,484.0)
  Газ в счет оплаты расходов на транзит	млрд.куб.м	33.1
  - включая Украине и Молдавии	млрд.куб.м	26.9
  Стоимость газа в счет оплаты расходов	$ млн	(2,643.4)
  Чистая выручка Газпрома на российской границе	$ млн	7,819.3
  Оптимизация экспортных операций:
  Закупка фирмой Gazprom UK на российской границе, в т.ч.:	млрд.куб.м		136.0
  - газ, экспортируемый в Европу	млрд.куб.м		109.1
  - газ Украине и Молдове в уплату за транзит	млрд.куб.м		26.9
  Затраты Gazprom UK на закупку газа	$ млн		(12,303.3)
  Выручка ОАО "Газпром"	$ млн	12,303.3
  Экспортная пошлина (30%)	$ млн	(3,691.0)
  Расходы Gazprom UK на оплату транзита	$ млн		(2,643.4)
  Прибыль Gazprom UK	$ млн		0.0
  Чистая выручка Газпрома на российской границе	$ млн	8,612.3
  Лишние пошлины, выплаченные в 2004 г.	$ млн	(793.0)

• На протяжении многих лет миноритарные акционеры Газпрома с удовлетворением наблюдают действующую схему оптимизации налогообложения транзитного газа из Средней Азии. При этом те же акционеры удивительно равнодушны к бездействию руководства Газпрома после изменения налогового законодательства в январе 2004 г. Это бездействие уже привело к потере более 1,6 миллиарда долларов.

  • Управление Газпрома даже не пыталось лоббировать изменение методики определения таможенной стоимости экспортируемого газа, что является самым простым выходом из сложившейся ситуации.

• Газпром продолжает терять больше трех миллионов долларов в день в виде излишне выплаченных вывозных таможенных пошлин.

7 августа 2005 г.