Gazprom pipelines and export capacity

Газопроводы Газпрома и экспортные мощности

Gas pipelines of West Siberia

Газопроводы Западной Сибири

Export flows of Gazprom

Экспортные потоки

Spot, Gazprom, Brent

Цены на нефть и газ

End-use price of gas

Russia and USA

Daily gas production

Суточная добыча


ОАО "Газпром" - комментарии к официальным документам


Газпром: Возможности легального увеличения и уменьшения налоговых платежей

  • Анализ операций по экспорту и транзиту газа на территории России и стран бывшего СССР показывает, что у Газпрома может возникнуть необходимость применения одинаковых стандартов и подходов во внешнеторговой деятельности на восточных и западных границах России.

    • Для Газпрома это означает выбор между увеличением или уменьшением налоговых платежей более, чем на миллиард долларов в год.

  • На российско-казахстанской границе Газпром использует РосУкрЭнерго (РУЭ) - совместное предприятие австрийского банка Raiffeisenbank и Газпромбанка, зарегистрированное в Швейцарии.

    • РУЭ закупает среднеазиатский газ за пределами Российской Федерации и доставляет его через российскую территорию на Украину.

    • Транзитный газ не облагается импортной и экспортной пошлиной, поскольку он принадлежит иностранной компании.

      Таблица 1: Возможности увеличения налогообложения газа из Средней Азии

     

    Единица изм.

    Импортер:

    РосУкрЭнерго

    Новый импортер:

     Газпром

    Цена на границе Казахстана и России

     $/тыс.куб.м

    (62.00)

    (62.00)

    Импортная пошлина - 5%

    $/тыс.куб.м

     -

    (3.10)

    Стоимость транзита по РФ

    $/тыс.куб.м 

    (9.11)

     -

    Цена на границе России и Украины

     $/тыс.куб.м

    80.00

    93.00

    Экспортная пошлина - 30%

     $/тыс.куб.м

     -

    (27.90)

    Прибыль продавца

    $/тыс.куб.м

    8.89

    0.00

    Годовой объем транзита

    млрд.куб.м

    40.0

    40.0

    Сумма пошлин

     $ млн

     -

    (1,240.0)

  • Предположим, что Газпром заменит РУЭ и начнет самостоятельную закупку и продажу среднеазиатского газа (Таблица 1).

    • В этом случае весь объем транзитного газа становится объектом обложения импортной и экспортной пошлиной, и выплаты налогов Газпромом легально вырастают на 1,24 миллиарда долларов в год.

    • Отметим, что для безубыточности этой операции Газпрому придется увеличить экспортную цену газа на украинской границе до 93 долларов за тыс.куб.м.

    • В Таблице 1 представлены цены и объемы, ожидаемые в 2005 г.

  • Очевидно, с точки зрения основного акционера Газпрома - государства - практика использования иностранных компаний для уменьшения налогов на миллиард долларов в год является вполне легальной.

    • В 1999 г. транзитные поставки такого рода начала Итера, зарегистрированная в США и на Кипре.

    • В 2003 г. Итеру сменила венгерская компания Eural Trans Gas of Hungary, которую в свою очередь в 2004 г. сменила швейцарская РУЭ.

    • Отметим, что для акционеров ОАО зарубежная 100%-ная дочка Газпрома (например, британская Gazprom UK Limited или германская ЗМБ-Зарубежгаз) была бы полезнее, чем РУЭ, половина прибыли которой достается австрийскому банку за пределами РФ.

  • На российско-украинской границе Газпром не пользуется услугами иностранных компаний.

  • Газпром продает газ на границах стран-импортеров или на оговоренных зарубежных терминалах. При этом Газпром оплачивает все расходы на транспортировку газа от российской границы до пункта продажи.

    • Начиная с января 2004 г., Газпром платит экспортную пошлину, устанавливаемую в размере 30% от таможенной стоимости газа. Газпром считает таможенную стоимость равной контрактной цене на газ.

    • В большинстве случаев Газпром оплачивает расходы на транзит газа за пределами территории РФ специально оговоренными объемами газа. По нашей оценке в 2004 г. Украина получила в счет оплаты за транзит около 26 млрд.куб.м газа; Молдова, Румыния, Болгария, Словакия, Чехия и Австрия совместно - примерно 7,1 млрд.куб.м.

    • Газпром считает, что затраты на транзит за пределами РФ облагаются вывозной таможенной пошлиной (см. предыдущий комментарий).

  • Предположим, с января 2004 г. Газпром применил к операциям по экспорту газа через Украину тот же подход, что и к операциям по транзиту среднеазиатского газа (Таблица 2).

    • Предположим, что Gazprom UK, британская 100%-ная дочерняя компания Газпрома, закупает на российско-украинской границе 109,1 млрд.куб.м газа, предназначенного на экспорт в Европу, и 26,9 млрд.куб.м, предназначенного в уплату за транзит по территории Украины и Молдовы (всего 136,0 млрд.куб.м).

    • Gazprom UK платит цену, равную соответствующей экспортной выручке, уменьшенной на расходы на транзит. При такой цене Gazprom UK не будет иметь налогооблагаемой прибыли.

    • Gazprom UK выполняет все контрактные условия и обязательства Газпрома, включая поставку газа в оплату расходов на транзит на Украине м в Молдове.

    • В Таблице 2 указаны цены и объемы 2004 г. Использование иностранной "дочки" позволило бы Газпрому сократить выплаты таможенных пошлин почти на 0,8 миллиарда долларов.

    • Приведенная схема принципиально отличается от схемы, используемой РосУкрЭнерго. РУЭ получает прибыль за пределами России, в то время как использование Gazprom UK для ликвидации "налога на затраты на транзит" приведет к увеличению прибыли Газпрома в России.

    • В 2005 г. цены и объемы выросли, так что выросли и излишне уплачиваемые таможенные пошлины.

      Таблица 2: Возможности уменьшения налогообложения экспорта газа через Украину

     

    Ед. изм.

    Факт. экспортер:

     Газпром

    Экспортер:

     Gazprom UK

    Экспорт в Европу через Украину

    млрд.куб.м

    109.1 109.1

    Средняя цена в пунктах продажи газа

     $/тыс.куб.м

    137.0 137.0
    Экспортная выручка $ млн 14,946.7 14,946.7

    Фактическая переплата пошлин:

         

    Экспортная пошлина (30%)

    $ млн

    (4,484.0)

     

    Газ в счет оплаты расходов на транзит

    млрд.куб.м

    33.1  
     - включая Украине и Молдавии млрд.куб.м 26.9  

    Стоимость газа в счет оплаты расходов

    $ млн

    (2,643.4)  
    Чистая выручка Газпрома на российской границе $ млн 7,819.3  
    Оптимизация экспортных операций:      
    Закупка фирмой Gazprom UK на российской границе, в т.ч.: млрд.куб.м   136.0
     - газ, экспортируемый в Европу млрд.куб.м   109.1
     - газ Украине и Молдове в уплату за транзит млрд.куб.м   26.9
    Затраты Gazprom UK на закупку газа $ млн   (12,303.3)
    Выручка ОАО "Газпром" $ млн 12,303.3  
    Экспортная пошлина (30%) $ млн (3,691.0)  
    Расходы Gazprom UK на оплату транзита $ млн   (2,643.4)
    Прибыль Gazprom UK $ млн   0.0
    Чистая выручка Газпрома на российской границе $ млн 8,612.3  

    Лишние пошлины, выплаченные в 2004 г.

    $ млн

    (793.0)  
  • На протяжении многих лет миноритарные акционеры Газпрома с удовлетворением наблюдают действующую схему оптимизации налогообложения транзитного газа из Средней Азии. При этом те же акционеры удивительно равнодушны к бездействию руководства Газпрома после изменения налогового законодательства в январе 2004 г. Это бездействие уже привело к потере более 1,6 миллиарда долларов.

    • Управление Газпрома даже не пыталось лоббировать изменение методики определения таможенной стоимости экспортируемого газа, что является самым простым выходом из сложившейся ситуации.

  • Газпром продолжает терять больше трех миллионов долларов в день в виде излишне выплаченных вывозных таможенных пошлин.

7 августа 2005 г.

При использовании материалов сайта ссылка на East European Gas Analysis обязательна.


Last modified: 12/07/14                    East European Gas Analysis 2006-2014                                           Email: info@eegas.com
Reproduction or use of materials is allowed only with reference to East European Gas Analysis or www.eegas.com